欧盟委员会正在通知其跨国公司 为了 高科技巨头苹果要向爱尔兰缴纳10亿欧元的税。 这标志着它不会屈服于美国的压力。 现在其他国家也可能采取类似的行动。

委员会 总结 爱尔兰授予苹果不适当的税收优惠。 它发现，选择性处理允许苹果在1上支付2003％的欧洲利润的有效公司税率，0.005中的2014％。 这显着低于爱尔兰12.5％的税率。

这并不令人惊讶，因为在 2015年 十月，委员会也有类似的调查结果。 其结论是，其他国家提供了选择性的税收优惠，如卢森堡汽车制造商菲亚特和荷兰的咖啡零售商星巴克。 欧洲专员Margrethe Vestager说：

人为地减轻公司税负的税收裁决不符合欧盟国家援助规则。 他们是非法的。 我希望，在今天的决定之后，这个信息将被会员国政府和公司听到。 所有的公司，无论大小，跨国公司都应该缴纳相当的税收。

这也是在2016于1月份作出决定之后，当时委员会完成了提供的选择性税收优惠 比利时 根据其“超额利润”税制，在欧盟国家援助规则下也是非法的。

委员会有关苹果的决定没有对爱尔兰的税收制度或公司税率提出质疑。 相反，它是我们目前的国际税收制度的核心问题：企业一直在使用秘密的税收裁决通过转让定价进行利润转移。 这些公司一直在利用现有的规则，导致不能反映经济现实的情况。

其后果

委员会调查结果的两个重大后果是突出的。 首先，还款订单的规模巨大，达到X十亿欧元，值得注意。 菲亚特和星巴克 每€20-30万元之间。 委员会明确传达这样的信息：这种税收策略是不可接受的。

委员会既有调查结果，又有数量，也向美国发出消息，表示不会受到其他意见和压力的影响，敦促委员会重新考虑目前的调查。 这样的看法是在表达中 美国财政部白皮书 和2月份的11 邮件 从库务部长到委员会主席。

其次，如果他们选择采取行动，其他国家也可能从中受益。 委员会注意到，苹果公司的业务结构是这样的，销售记录在爱尔兰而不是销售产品的国家。

位于爱尔兰的苹果销售国际公司负责从世界各地的设备制造商处购买苹果产品，并在欧洲，中东，非洲和印度销售产品。 委员会的决定明确提到这是一个不在其职权范围内的事情，但是建议其他国家可能会要求苹果公司因这种结构支付更多的税款。

这意味着苹果没有在销售有效的国家缴纳适当的税收。 这为其他国家敞开了大门，要求苹果在其国内销售时缴纳更多的税收，但在欧洲录得。 澳大利亚也将属于这一类。

苹果和爱尔兰已表示将对此决定提出上诉。 但是，任何从事积极转让定价的公司都应该注意。 这是一个积极的税务筹划技术，当局明确准备进行调查。

委员会并没有放弃立场。 目前仍在调查卢森堡对两国的税收裁定 Amazon 和 麦当劳 如果遵循先例，这些公司将成为下一个。

苹果的税收结构

爱尔兰向苹果提供的税务裁定认可了转让定价方法，允许苹果以不反映经济现实的方式在内部分配利润，从而避免税收。

转让定价指集团交易收取的价格。 税法要求这些交易是公平的价格。 也就是说，一个不相关的企业为商品或服务付出的代价。 转让定价也是一个众所周知的跨国公司利润转移技术。

爱尔兰与苹果的税收待遇。 欧盟委员会特别是，苹果公司的利润被分配到没有雇员，无处所，无国籍的“总部”。 也就是说，由于总部不属于管辖范围，因此在任何管辖范围内利润都不征税。

欧盟委员会调查

欧盟委员会的开始 调查 可以追溯到6月2014，当时它开始调查爱尔兰苹果公司税，荷兰星巴克公司和卢森堡菲亚特公司税的转让定价安排。

这些公司被媒体标记为参与不道德的税收行为。 这包括一些公司通过税收裁决获得重大税收减免的概念。

税务裁决是常见的做法，是由税务机关提供的解释公司税如何确定的信函。 例如，税务裁定通常用于确认转让定价安排的处理。

委员会调查的重点是使用这些转让定价税的裁决。 裁决并不意味着成为国家为公司大幅减少纳税义务的机制。

然而，委员会调查的真正原因是担心税收裁决明显低估了应纳税所得额，而这些税收裁定被提供给某些公司，从而导致减税。

作为国家援助的选择性税收做法

委员会正在进行的调查不是对一个国家的税收制度或税率进行调查，而是对某些有利裁决的做法。 文章107（1）的 条约对欧洲联盟运作 规定：

一个会员国或通过国家资源以任何形式歪曲或威胁某些企业或某些产品的生产而扭曲竞争的任何援助，只要其影响到成员国之间的贸易，就不符合内部市场。

在选择性税收做法等于国家援助的基础上，委员会对苹果的调查考虑了这些转让定价税裁决的合法性。

欧盟一直积极采取措施解决基础侵蚀和利润转移问题。 委员会对税收裁定的调查只是这样做的一个手段。

我们也看到欧盟提出更多公开披露公司信息的建议 以国别报告的形式。 未来的发展可能并将有可能为国际采取措施确立一个先例，以确保企业不再那么容易避免纳税义务。 如果他们这样做，其后果是显而易见的 - 所有人都在审查。

关于作者

昆士兰大学商学院税务系教授Kerrie Sadiq， 昆士兰科技大学

这篇文章最初发表于 谈话。 阅读 原创文章.

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