跨国公司如何继续避免缴纳数千亿美元的税款

跨国公司如何继续避免缴纳数千亿美元的税款

避税天堂已成为全球金融体系的一个决定性特征。 跨国公司可以使用各种方案来避免在收入丰厚的国家/地区纳税。 在 新的研究,我的同事PetrJanský和我估计每年大约有420亿美元的公司利润转移到79个国家/地区。

这些国家的税收损失总计约125亿美元。 结果,它们的国家服务要么资金不足,要么必须由其他通常是低收入纳税人提供资金。 它加剧了国家内部和世界范围内的不平等现象。

考虑到问题的性质,本质上很难发现避税或逃税。 为了解决这个问题,我们使用国际货币基金组织(IMF)收集的外国直接投资(FDI)数据来检查避税天堂拥有的公司在高税率国家的利润是否比其他公司低。

我们发现,来自避税天堂的FDI份额较高的国家报告的利润明显而系统地低得多,这表明在高税收国家之前,这些利润已转移到避税天堂。 这种关系的强度使我们能够估计,如果避税天堂拥有的公司报告的利润与其他公司相似,那么每个国家将报告多少利润。

我们发现,平均而言,低收入国家的损失至少与发达国家一样多(相对于其经济规模)。 同时,他们无法实施有效的工具来减少从其国家转移出去的利润。

利润转移的三种渠道

跨国公司可以使用三种主要渠道将利润转移到高税国家之外:债务转移,在避税天堂注册无形资产(如版权或商标)以及一种称为“战略转移定价”的技术。

要了解这些渠道如何运作,请想象一家跨国公司由两家公司组成,一家位于澳大利亚等高税收管辖区(A公司),而一家位于百慕大等低税收管辖区(B公司)。 公司B是一家控股公司,并且完全拥有公司A。

两家公司都应为其在各自国家/地区中获得的利润纳税,但是这三种渠道之一是用来将利润从高税收国家(本例中为澳大利亚,公司所得税率为30%)转移到低税国家(百慕大,公司所得税率为0%)。 对于以这种方式转移的每一美元,跨国公司都避免支付30美分的税。

债务转移是指公司A向公司B借钱(尽管不需要)并向该公司B支付利息。利息支付是公司A的费用,在澳大利亚可以免税。 因此,它们有效地减少了A公司在澳大利亚报告的利润,同时增加了在百慕大报告的利润。

在第二种渠道中,跨国公司将其无形资产(例如商标或版权)转让给公司B,然后公司A向公司B支付特许权使用费。 特许权使用费是公司A的成本,人为地降低了其利润,从而增加了公司B的免税利润。

当公司A与公司B进行交易时,可以使用第三种战略转移定价。为了设定交易价格,大多数国家/地区目前使用所谓的“公平交易原则”。 这意味着价格应设置为与两个非关联实体相互交易时的价格相同。

但是,在实践中,通常很难确定独立交易的价格,跨国公司还有很大的空间来设定价格,以最大程度地降低其整体税收负担。 想象一下,公司A生产牛仔裤,并将其出售给公司B,然后公司B在商店出售。 如果制造一条牛仔裤的成本是80美元,并且公司A愿意以US $ 100的价格将其出售给无关的公司C,则他们将获得20美元的利润并缴纳6美元的税款(按30% ) 在澳大利亚。

但是,如果公司A仅以US $ 81的价格将牛仔裤卖给其子公司B,则其利润仅为US $ 1,因此在澳大利亚缴纳US $ 0.3的税款。 然后,B公司将牛仔裤以100美元的价格卖给不相关的C公司,从而获得了19美元的利润,但没有缴纳任何税款,因为百慕大没有企业所得税。 使用此计划,跨国公司在澳大利亚每销售一条牛仔裤,就逃税5.7美元。

如何停止

问题的根源是对国际公司收入征税的方式。 当前的体系基于近一个世纪前设计的方法,当时我们今天所知的大型跨国公司并不存在。 今天,组成跨国公司的个体实体拥有独立的帐户,就好像它们是独立公司一样。 但是,跨国公司整体上优化了其税收负债。

相反,我们应该切换到所谓的 统一税收模式。 想法是在实际发生经济活动的地方对利润征税,而不是在报告利润的地方征税。 该跨国公司将报告其整体全球利润以及在其经营所在国家/地区的活动。 然后将允许这些国家的政府根据其所在国家的活动向跨国公司征税。

在实践中,定义确切构成“产生利润的经济活动”是棘手的。 例如,对于一家生产手机的跨国公司来说,不清楚其利润的哪部分是由例如加利福尼亚的经理,德克萨斯的设计师,慕尼黑的程序员,中国的组装厂,新加坡的物流公司产生的将手机运送到巴黎,巴黎的零售商店或法国消费者。

有关统一税制方案的不同建议以各种方式定义了该税基。 最经常考虑的五个因素是:总部位置,销售,薪资,员工人数和资产。 不同的建议对这些因素给予不同的重视。

归根结底,实行统一税制将需要就用于分配利润的公式达成全球共识。 而且,诚然,这将很难做到。 正如经合组织所说:“它呈现出巨大的政治和行政复杂性,并要求在国际税收领域中实现不切实际的国际合作水平。”

但是,鉴于当前的系统每年使世界各国政府付出约125十亿美元的代价,全球合作真的比这更昂贵吗?谈话

关于作者

MiroslavPalanský,经济研究所博士研究生, 查理大学

本文重新发表 谈话 根据知识共享许可。 阅读 原创文章.

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